Trong bối cảnh nền kinh tế số đang phát triển với tốc độ vũ bão, hoạt động kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) ngày càng trở nên phổ biến. Để đảm bảo một môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng, Chính phủ đã ban hành các quy định mới nhằm siết chặt quản lý thuế đối với lĩnh vực này. Bài viết này sẽ cung cấp một cái nhìn tổng quan và chi tiết về các nghĩa vụ thuế mà các tổ chức và cá nhân cần tuân thủ khi tham gia vào thị trường TMĐT tại Việt Nam, dựa trên các quy định mới nhất được ban hành.
1. Quy Định Mới và Đối Tượng Áp Dụng
Ngày 29/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật số 56/2024/QH15, sửa đổi và bổ sung nhiều luật, trong đó có Luật Quản lý thuế. Tiếp đó, vào ngày 09/06/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT của hộ kinh doanh và cá nhân.
Theo các quy định này, trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các cá nhân, hộ kinh doanh sẽ được áp dụng đối với các nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT và các nền tảng số có chức năng thanh toán.
Đối tượng bị khấu trừ thuế bao gồm:
Hộ kinh doanh, cá nhân cư trú và không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.
Cá nhân được xác định là cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
2. Nghĩa Vụ của Sàn TMĐT và Các Nền Tảng Số trong Nước
Các tổ chức quản lý sàn giao dịch TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán tại Việt Nam có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế GTGT và thuế TNCN trên mỗi giao dịch thành công.
Các loại thuế khấu trừ:
Thuế GTGT: Áp dụng cho mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam.
Thuế TNCN: Áp dụng cho các giao dịch của cá nhân cư trú (cả doanh thu trong và ngoài nước) và cá nhân không cư trú (doanh thu tại Việt Nam).
Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu để khấu trừ thuế là giá bán hàng hóa trừ đi các khoản giảm giá của người bán.
Tỷ lệ khấu trừ thuế:
Thuế GTGT: 1% đối với hàng hóa, 5% đối với dịch vụ, và 3% đối với hoạt động vận tải và dịch vụ đi kèm hàng hóa.
Thuế TNCN (cá nhân cư trú): 0,5% đối với hàng hóa, 2% đối với dịch vụ, và 1,5% đối với vận tải và dịch vụ đi kèm hàng hóa.
Kê khai và nộp thuế: Tổ chức khấu trừ phải thực hiện kê khai thuế theo tháng và nộp hồ sơ chậm nhất vào ngày 20 của tháng kế tiếp. Hồ sơ khai thuế bao gồm Tờ khai theo mẫu 01/CNKD-TMĐT và Phụ lục Bảng kê chi tiết theo mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT.
3. Nghĩa Vụ của Sàn TMĐT và Các Nền Tảng Số Nước Ngoài
Các tổ chức quản lý sàn TMĐT và nền tảng số nước ngoài có chức năng thanh toán cũng phải thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho các cá nhân kinh doanh trên nền tảng của mình, bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú tại Việt Nam có giao dịch với người tiêu dùng Việt Nam.
Để thực hiện các nghĩa vụ này, các tổ chức nước ngoài cần đăng ký và được cấp mã số thuế tại Việt Nam thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài.
4. Hướng Dẫn Đối Với Hộ Kinh Doanh và Cá Nhân
Kinh doanh trên sàn TMĐT không có chức năng thanh toán: Các hộ kinh doanh và cá nhân cư trú hoạt động trên các nền tảng này sẽ phải tự kê khai và nộp thuế.
Kê khai thuế: Có thể kê khai theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh đối với các hoạt động không thường xuyên.
Hồ sơ khai thuế: Sử dụng Tờ khai theo mẫu số 02/CNKD-TDMT.
Hoàn thuế: Trong trường hợp tổng doanh thu năm của cá nhân, hộ kinh doanh không đạt mức chịu thuế GTGT và TNCN, họ có thể làm thủ tục hoàn lại số thuế đã nộp thừa.
5. Một Số Lưu Ý Quan Trọng
Cung cấp thông tin: Các cá nhân, hộ kinh doanh có trách nhiệm cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin như mã số thuế, số định danh cá nhân, hoặc hộ chiếu cho các sàn TMĐT để phục vụ việc khấu trừ thuế.
Chứng từ khấu trừ thuế: Tổ chức khấu trừ có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ thuế theo năm cho cá nhân, hộ kinh doanh theo hình thức điện tử khi có yêu cầu.
Xử lý đơn hàng bị hủy: Trong trường hợp đơn hàng bị hủy hoặc trả lại, tổ chức khấu trừ phải hoàn trả lại số tiền thuế đã khấu trừ tương ứng cho người bán.
Tham khảo đầy đủ tại: [pdf-embedder url=”https://luatsu-vn.com/wp-content/uploads/2025/08/So-tay-huong-dan-thuc-hien-nghia-vu-thue-thuong-mai-dien-tu-.pdf” title=”Sổ tay hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế thương mai điện tử”]
